Bokföring av räntekostnader
Donera via faktura Behöver du hjälp med din bokföring? Vi kan hjälpa till på distans via Fortnox. Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.
Enkel bokföring? Bokio tillhandahåller en tjänst för bokföring, fakturering och lönehantering via nätet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag. Bokföra räntekostnader och räntekostnad bokföring med exempel Räntekostnader är den ersättning av ränta för långfristiga och kortfristiga skulder som en redovisningsenhet måste betala för utnyttjad kredittid under en redovisningsperiod.
En redovisningsenhet kan få räntekostnader på flera typer av skulder:
- Leverantörsskulder
- Obligationslån
- Checkräkningskrediter
- Banklån
- Skattekontot
- Skulder till anställda
- Skulder till aktieägare
- Andra skulder till utomstående fysiska och juridiska personer
Kortfristiga och långfristiga skulder skall enligt IFRS värderas till upplupet anskaffningsvärde enligt effektivräntemetoden och det här innebär att en redovisningsenhet skall ta hänsyn till upplupen ränta som inte ännu har utbetalats när det gäller redovisningen av räntekostnader.
Räntekostnader är ränta avseende utnyttjad kredittid för skulder under en redovisningsperiod oberoende av när räntan utbetalas. Ränta betalas normalt i efterskott varför det normalt uppstår ett behov av att periodisera ränteutgifter för att kunna redovisa rätt räntekostnader under en redovisningsperiod.
Upplupen ränta avseende skulder redovisas genom att en skuld av upplupen ränta bokförs i balansräkningen och att en räntekostnad bokförs i resultaträkningen.
| Kontogrupp | Beskrivning |
|---|---|
| Kontogrupp 84 | Räntekostnader och liknande resultatposter |
Räntekostnader för långfristiga och kortfristiga skulder redovisas som finansiella kostnader i kontogrupp 84.
Räntekostnader redovisas i resultaträkningen när kredittid har utnyttjats om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att flöda ut från redovisningsenheten och om den finansiella utgiften kan mätas på ett tillförlitligt sätt.
Upplupen ränta beräknad enligt effektivräntemetoden redovisas i resultaträkningen i den redovisningsperiod då räntekostnaden har uppstått.
En redovisningsenhet bör registrera kortfristiga och långfristiga skulder i ett sidoordnat register till bokföringen för att ha uppgift om varje enskild skuld. Avstämmningar görs mellan rapporter från det sidordnade registret och konton för kortfristiga och långfristiga skulder i bokföringen enligt utskrift från huvudboken.
En ränteutgift värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan som utbetalats och som väntas utbetalas. En räntekostnad värderas till det verkliga värdet av utnyttjad kredittid under en redovisningsperiod baserat på värdet för ränteutgifter.
Långfristiga och kortfristiga skulder skall enligt IFRS värderas till upplupet anskaffningsvärde enligt effektivräntemetoden och räntekostnader kan bestå både av utbetald ränta och upplupen ränta.
Räntekostnader är normalt skattemässigt avdragsgilla som kostnader i inkomstdeklarationen oberoende av om räntan är upplupen eller realiserad. Räntekostnader på skattekontot är dock inte skattemässigt avdragsgilla.
| Företagsform | Hantering av räntekostnader |
|---|---|
| Aktiebolag och ekonomiska föreningar | Tas alltid upp som inkomst av näringsverksamhet |
| Enskild näringsidkare | Räntekostnader från räntebärande instrument utan samband med näringsverksamheten tas upp som inkomst av kapital |
| Handelsbolag och kommanditbolag | Räntekostnader från räntebärande instrument utan samband med näringsverksamheten tas upp till beskattning hos delägarna |
Praktisk tillämpning och exempel
En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning, klassificering och erkännande, värdering och omräkning av skulder i årsredovisningen.
En redovisningsenhet skall i årsredovisningen lämna upplysning om räntebärande skulder som värderas till upplupet anskaffningsvärde när det gäller bland annat redovisat värde och upplupen ränta.
En redovisningsenhet har tagit upp ett obligationslån utan löpande ränta (nollkupongsobligation) om 62 SEK med ett nominellt värde om SEK vid förfall och en löptid om 5 år.
Det upptagna obligationslånet om 62 SEK bokfördes på konto Nollkupongslån.
Följande steg bör tas för att bokföra upplupen ränta:
- Identifiera vilka skulder som har räntekostnader
- Beräkna den upplupna räntan för redovisningsperioden
- Bokför upplupen ränta som skuld i balansräkningen
- Bokför räntekostnad i resultaträkningen
- Gör avstämning mellan sidordnat register och huvudbok
I årsredovisningen ska följande upplysningar lämnas om skulder:
- Principer för redovisning, klassificering och erkännande av skulder
- Värderingsprinciper för skulder
- Omräkningsprinciper för skulder
- Redovisat värde för räntebärande skulder
- Upplupen ränta för räntebärande skulder